咨询服务电话
当前位置: 网站首页 > 常见问题
我们知道，通常情况下，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。不过，国税总局近日发布的2020年第9号公告允许一般纳税人转登记为小规模纳税人。
问：转登记的时间？
答：一般纳税人应在2020年12月31日前进行转登记。
问：转登记是必须的么？
答：一般纳税人可选择是否转登记为小规模纳税人，没有强制要求。
问：转登记为小规模纳税人，对我的企业有什么好处？
答：通常能够减少企业的税负。
主要有两个原因：
（1）小规模纳税人适用的增值税征收率更低。小规模纳税人通常适用3%的征收率，而一般纳税人适用的税率主要有6%、9%、13%这三档。
假设企业销售收入100元，作为一般人，要交6块或更多的增值税；作为小规模纳税人，只需要交3块钱的增值税。
（2）小规模纳税人可享受更多的增值税、企业所得税、附加税等税费的优惠政策。
问：转登记的条件？
答：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可选择转登记为小规模纳税人。请看下图示例：
需要说明的是：
（1）如果一般纳税人在转登记日前的经营期不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。
例1：A企业2019年12月1日成立，登记为一般纳税人，拟于2020年5月1日转登记为小规模纳税人，2019年12月-2020年4月的销售额合计100万元。请判断A企业是否符合转登记条件？分析过程如下：
①A企业转登记日前的经营期总共5个月，平均月销售额100万÷5=20万元。
②转登记日前连续12个月的累计销售额估算为20万*12=240万元。
③因240万＜500万，所以A企业可以转登记为小规模纳税人。
（2）计算累计销售额时，包括免税销售额。
例2：B企业转登记日前连续12个月的应税商品销售额470万元，另发生免税销售额60万元，因合计530万元＞500万元，因此不符合转登记的条件。
问：建议企业转登记的情形？
答：不考虑其他因素，存在以下情形之一，可考虑转登记为小规模纳税人：
（1）企业测算增值税实际税负，若超过3%，则选择成为小规模纳税人更有利。
例3：C企业年销售额400万元，适用增值税税率6%，需要缴纳增值税400万*6%=24万元；若成为小规模纳税人，仅需缴纳增值税400万*3%=12万元。因此，可选择成为小规模纳税人。
（2）预计能够享受小规模纳税人的免征增值税、减征“六税两费”等优惠政策。
（3）采购中，很少能取得增值税专票，无法抵扣进项税。
问：不建议企业转登记的情形？
答：通常来说，存在以下情形之一，不建议转登记为小规模纳税人：
（1）企业预计未来一年内的销售额，将很快超过500万元（届时必须转为一般人）。
（2）采购中，几乎都可以取得增值税专票。比如一些商贸企业，因为可抵扣进项税，作为一般纳税人时的增值税实际税负反而有可能更低。
（3）一般纳税人测算增值税实际税负，若不超过3%，则作为一般纳税人更有利。
（4）出于建立品牌、参加招投标之需要，成为一般纳税人更有利。
问：何时转登记更有利？
答：建议企业将尚未申报抵扣的进项税额办理抵扣后，再转为小规模纳税人。因为转为小规模纳税人之后，没有抵扣的进项税不能抵扣了，对企业而言相当于损失。
问：如何办理转登记手续？
答：步骤如下：
从税局官网下载《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》→正确、完整填写该登记表→向主管税务局报送该登记表，并提供税务登记证件（其中，已实行实名办税的，无需提供税务登记证件）→主管税务局核对相关信息，符合条件的当即完成转登记。
企业填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，根据税务局的要求补充或更正。
问：转登记后，何时开始适用小规模纳税人的税收规定？
答：转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。
例4：D企业2020年5月20日转登记，按月申报纳税，则自2020年6月开始，适用小规模纳税人的征收率和其他各项税收政策；2020年5月份，仍然按照一般纳税人计税。
问：转登记后如何开具发票？
答：一般纳税人转登记后，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
（1）自转登记日的下期起，按照适用的征收率开具增值税发票。
（2）在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，转登记为小规模纳税人后，可继续自行开具增值税专用发票。
（3）转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。
客户至上
金水区：135 9880 9660 杨老师
二七区：151 3646 7017 王老师
中原区：152 3866 8225 王老师
管城区：156 3811 7688 何老师
惠济区：156 3811 5847 吴老师
东区自贸区：15638110648 郝老师
西高新区：156 3811 5894 刘老师
COPYRIGHT BY 郑州代办营业执照，郑州代理记账公司，郑州代理记账多少钱 郑州擎天财务 ALLRIGHT RESERVED
地址：郑州方圆创世，西高大学科技园，东区内环 电话： 13598809660
